¿Qué es un sistema tributario simplificado automatizado y para quién es adecuado?
Miscelánea / / April 28, 2022
Entendemos los detalles y hablamos sobre los pros y los contras de este modo.
Irina Nekit
A partir del 1 de julio de 2022, en el territorio de cuatro regiones de la Federación Rusa, ActuarLey Federal N° 17-FZ de fecha 25 de febrero de 2022 “Sobre la Realización de un Experimento para Establecer un Régimen Tributario Especial “Sistema Automatizado de Tributación Simplificada”” un nuevo régimen tributario para las empresas: un sistema tributario simplificado automatizado (AUSN).
Ya hay muchos mitos sobre este régimen especial, por ejemplo, que ahora puede abandonar por completo al contador y la carga fiscal de una empresa se reducirá casi a la mitad. A AUSN se le llama incluso la cruzada del estado contra la economía sumergida. Supuestamente, este sistema es tan rentable y conveniente que los empresarios que trabajan parcial o totalmente en las sombras se cambiarán con gusto a él.
Pero el nuevo régimen fiscal no es tan sencillo como lo presentan los promotores. Y ofrece muy pocos beneficios reales para los negocios.
¿Cuáles son las características de AUSN?
La primera palabra en abreviatura AUSN - "automatizado". Esto significa que el impuesto contarLey Federal N° 17-FZ de fecha 25 de febrero de 2022 “Sobre la Realización de un Experimento para Establecer un Régimen Tributario Especial “Sistema Automatizado de Tributación Simplificada”” fiscalización (IFTS), y el contribuyente sólo necesita pagar la reclamación a tiempo. No tienes que reportar ingresos y gastos. Este es el rechazo largamente prometido de las declaraciones.
El mismo principio se aplica a Trabajadores por cuenta propia. Tampoco tienen declaraciones de impuestos, y los propios contribuyentes del impuesto sobre la renta profesional indican la cantidad de ingresos recibidos en su cuenta personal, como dicen, en libertad condicional.
Pero si el FTS controla a los trabajadores por cuenta propia, que no son entidades comerciales, solo de manera condicional, entonces el estado no está listo para dejar el negocio sin supervisión. Por lo tanto, la declaración de impuestos sobre AUSN será reemplazada por otra información.
Además, también se introduce el sistema de impuestos automatizado. bancos. El resultado es una estructura bastante engorrosa:
- Contribuyente (organización o empresario individual en AUSN). Sus ingresos y gastos están confirmados por los datos de la caja registradora y la cuenta corriente, así como por la información transmitida de forma independiente en su cuenta personal en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.
- IFTS. Calcula el impuesto sobre la base de todos los datos recibidos y envía una solicitud de pago.
- Banco. Debe transferir el salario de la cuenta corriente del empleador, impuestos personales de los pagos, así como a solicitud de la organización o empresario individual, en lugar de ellos, transferir impuestos de la cuenta corriente al Servicio de Impuestos Federales.
¿Es posible rechazar a un contador en AUSN y dejar de pagar por sus servicios? Si estamos hablando de una organización o un empresario individual con empleados, entonces es poco probable.
El caso es que se cancela la declaración anual de la renta, así como los formularios RSVCálculo de primas de seguro, 6-impuesto sobre la renta personalCálculo de los importes del IRPF calculados y retenidos por un agente fiscal (Modelo 6‑NDFL) y 4-FSSCálculo de las primas devengadas y pagadas del seguro social obligatorio contra accidentes por producción y enfermedades profesionales, así como por el costo del pago de la cobertura del seguro (Formulario 4 - FSS RF) por los empleados Según los informes del Fondo de Pensiones de Rusia, hay matices: SZV-TDInformación sobre la actividad laboral de una persona registrada (SZV‑TD) se debe dar; SZV-MInformación sobre los asegurados (formulario SZV-M) enviado a contratistas con contratos ley civil personaje; SZV-ETAPAInformación sobre el período de seguro de las personas aseguradas (formulario SZV‑STAZH) cumplimentado para determinadas categorías de trabajadores.
Pero nadie canceló la contabilidad de las organizaciones y los registros de personal del personal de AUSN. Además, deberá ingresar datos constantemente en la cuenta personal del contribuyente en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales y también enviar informes sobre las acumulaciones a los empleados al banco. Por lo tanto, la necesidad de servicios de contabilidad disminuirá, aunque solo sea un poco.
Pero para la participación de los bancos tendrá que pagar más. EN leyesLey Federal No. 18-FZ del 25 de febrero de 2022 "Sobre las enmiendas a las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación Rusa y ciertos actos legislativos de la Federación Rusa" enumera sus deberes e incluso multas por violar el procedimiento y los plazos para transmitir información al Servicio de Impuestos Federales. Por supuesto, el banco, como estructura comercial, compensará estos riesgos con precios más altos para los servicios de liquidación y efectivo o la introducción de nuevas comisiones.
Y dado que solo algunos de los bancos participarán en el experimento, negocio no será - tendrá que aceptar las condiciones establecidas.
Quién puede cambiarse a AUSN
No todo el mundo. negocio debe corresponderLey Federal N° 17-FZ de fecha 25 de febrero de 2022 “Sobre la Realización de un Experimento para Establecer un Régimen Tributario Especial “Sistema Automatizado de Tributación Simplificada”” varios criterios:
1. Estar ubicado en el territorio de las regiones de Moscú, Tartaristán, Moscú o Kaluga.
2. No tener más de 60 millones de rublos de ingresos anuales y no más de cinco empleados (está prohibido contratar los no residentes, los trabajadores por cuenta ajena con derecho a jubilación anticipada, así como aquellos cuya renta no tributa sobre tasa del 13%).
3. Pagar salario personal, no en efectivo ni en especie.
4. No tener subdivisiones o sucursales separadas, y tampoco incluir una persona jurídica con una participación de más del 25% como participante.
5. Tener una cuenta corriente en uno de los bancos autorizados: el Servicio de Impuestos Federales está desarrollando una lista específica.
6. Poseer fondos cuyo valor residual no supere los 150 millones de rublos.
7. Realizar todos los ingresos y gastos declarados a través de una caja registradora o cuenta corriente.
8. Ser no relacionado:
- con la banca y seguro actividad,
- Casas de Empeño,
- agencias de empleo privadas que proporcionan personal,
- IMF,
- FPN,
- fondos de inversión,
- KFH,
- participación profesional en el mercado papeles valiosos,
- juego,
- producción de bienes sujetos a impuestos especiales (con algunas excepciones),
- extracción y venta de minerales, excepto los comunes,
- actividad sobre la base de contratos de comisión, comisión, agencia.
Si hablamos de un empresario, entonces no debe ser abogado, mediador, administrador de arbitraje, tasador, abogado de patentes, notario o cualquier otra persona que se dedique a la práctica privada.
¿Cuál es la diferencia entre AUSN y USN?
El AUTS es una nueva versión del Sistema Tributario Simplificado (STS), por lo que estos regímenes son en gran medida similares.
las tasas de impuestos
Al igual que con el sistema tributario simplificado, con un sistema tributario automatizado habrá dos objetos diferentes: “Ingresos” e “Ingresos menos gastos”. Sin embargo, las tasas impositivas son bajas aquí. no nombrarásLey Federal N° 17-FZ de fecha 25 de febrero de 2022 “Sobre la Realización de un Experimento para Establecer un Régimen Tributario Especial “Sistema Automatizado de Tributación Simplificada””:
- 8% sobre el objeto "Ingresos";
- 20% sobre el objeto "Ingresos menos gastos";
- 3% para el impuesto mínimo sobre "Renta menos gastos».
Comparémoslos con las tasas del sistema impositivo simplificado habitual; bajo ciertas condiciones, son mucho más bajas:
Condiciones | USN "Ingresos" | USN "Ingresos menos gastos" |
Ingresos: no más de 164,4 millones de rublos al año; número de empleados - no más de 100 personas | Del 1% al 6% |
Del 5% al 15%. Impuesto mínimo - 1% |
Ingresos: de 164,4 a 219,2 millones de rublos al año; número de empleados — de 101 a 130 personas | 8% |
20%. Impuesto mínimo - 1% |
¿Por qué hay tantas tarifas diferentes en el USN regular? La razón es que las regiones tienen derecho a reducir la tasa impositiva en su territorio y utilizarla activamente. Esto ayuda a desarrollar actividades específicas en las que se interese el tema de la Federación Rusa.
Período gravable
Un punto muy importante: el período impositivo para AUSN esLey Federal N° 17-FZ de fecha 25 de febrero de 2022 “Sobre la Realización de un Experimento para Establecer un Régimen Tributario Especial “Sistema Automatizado de Tributación Simplificada”” solo un mes! Esto significa que el presupuesto tendrá que pagarse 12 veces al año. A más tardar el día 15 del mes siguiente al que informa, la Inspección del Servicio de Impuestos Federales emitirá un reclamo para el pago del impuesto. Y debe transferirse antes del día 25 del mismo mes.
En este sentido, el régimen de la USN ganaCódigo Fiscal de la Federación Rusa (Parte Dos) No. 117-FZ del 5 de agosto de 2000 (modificado el 26 de marzo de 2022). El período impositivo aquí es un año natural durante el cual se deben transferir pagos anticipados, es decir, parte del impuesto anual. Esto significa que si hubo ingresos durante todo el año, es necesario pagar al presupuesto cada trimestre: a más tardar el 25 de abril, 25 de julio, 25 de octubre. Y el cálculo final se realiza al final del año: 31 de marzo para organizaciones y 30 de abril para empresarios individuales.
La duración del período impositivo es muy importante. El hecho es que una multa del 20 % (o incluso del 40 % - con deliberada falta de pago de impuestos) del importe de los atrasos acumuladoRégimen tributario simplificado / Sitio web del Servicio de Impuestos Federales sólo al final del año fiscal. Y por los adelantos vencidos solo se cobran penalidades.
Esto significa que una empresa siempre debe tener dinero para pagar impuestos sobre AUSN, porque la solicitud se envía todos los meses. En el sistema tributario simplificado, algunas organizaciones y empresarios individuales deliberadamente no hacen adelantos trimestrales a tiempo, porque el dinero está ocupado en negocios.
Y a veces es más rentable pagar multas que retirar esos fondos para pagar impuestos. De todos modos, antes del 31 de marzo o del 30 de abril del año siguiente, el Servicio de Impuestos Federales no podrá imponer multa por este o cuadra cuenta de cheques.
primas de seguro
Por lo tanto, las tarifas para negocios en la AUTS son más altas y el período impositivo es más corto que en el sistema tributario simplificado. ¿Dónde están, entonces, las ventajas reales del nuevo régimen? Ellos son hayLey Federal N° 17-FZ de fecha 25 de febrero de 2022 “Sobre la Realización de un Experimento para Establecer un Régimen Tributario Especial “Sistema Automatizado de Tributación Simplificada””.
- Los empresarios individuales están completamente exentos de todas las primas de seguro para ellos mismos.
- Los empleadores no transferirán las contribuciones para la pensión, seguro médico y social de los empleados. Solo habrá una cantidad fija de 2.040 rublos por año para todos los empleados, independientemente de su número. Al mismo tiempo, como se mencionó anteriormente, el número de empleados no debe ser más de cinco personas. 2.040 rublos se destinarán al seguro contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
Por supuesto, la exención de estos gastos es una ventaja, pero solo necesita evaluarlo correctamente. Después de todo, en el sistema tributario simplificado las primas de seguro mencionadas reducirCarta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 30 de noviembre de 2021 No. SD‑4‑3/16722@ "Sobre el procedimiento para reducir el monto del impuesto sobre el PSN y el USN sobre las primas de seguro pagadas" carga fiscal, porque se deducen del impuesto calculado o se incluyen en los gastos. Más sobre esto en los ejemplos a continuación.
Y un punto importante: en la justificación financiera y económica del proyecto AUSN dichoProyecto de Ley N° 20281-8 “Sobre la Realización de un Experimento para Establecer un Régimen Tributario Especial “Sistema Impositivo Simplificado Automatizado””que la adopción de la ley pertinente no dará lugar a una disminución de los ingresos presupuestarios: “El importe del déficit de ingresos los fondos extrapresupuestarios estatales se compensarán con los fondos extrapresupuestarios estatales a expensas del valor calculado impuesto."
Esto significa que, a nivel nacional, la exención de las primas de seguros se compensará con mayores ingresos fiscales. El presupuesto de AUSN no perderá nada.
Cuál es más rentable: AUSN o USN
No puede haber recomendaciones generales aquí, es necesario hacer cálculos para cada situación. Tomemos algunos ejemplos.
Ejemplo 1
Un empresario individual sin empleados brinda servicios para la reparación de electrodomésticos. Ingresos para 2022 - 480,000 rublos. El monto mínimo de las primas de seguro para uno mismo es de 43,211 rublos + una contribución adicional del 1% de los ingresos superiores a 300,000 rublos. Contribuciones totales - 45,011 rublos.
Comparemos la carga fiscal sobre el USN "Ingreso" a una tasa del 6% y sobre el AUTS. Recuérdese que los empresarios individuales sin empleados en esta modalidad pueden reducir el impuesto calculado por la totalidad del monto de las contribuciones realizadas por sí mismos. En consecuencia, no habrá impuesto a pagar: (28.800 − 45.011) < 0.
Pagos | USN "Ingresos" (rublos) | AUSN (rublos) |
impuesto calculado | 28 800 | 38 400 |
primas de seguro | 45 011 | 0 |
impuesto a pagar | 0 | 38 400 |
Todo lo que tienes que pagar | 45 011 | 38 400 |
Como podemos ver, a un nivel tan bajo llegado AUSN tiene sentido aplicar. Pero si los ingresos de este empresario individual crecen al menos a 1 millón de rublos al año, las cifras serán diferentes.
El impuesto calculado a una tasa del 6% ascenderá a 60,000 rublos. Se pueden deducir todas las primas de seguro (43 211 + (1 000 000 - 300 000) × 1 %), es decir, 50 211 rublos.
Pagos | USN "Ingresos" (rublos) | AUSN (rublos) |
impuesto calculado | 60 000 | 80 000 |
primas de seguro | 50 211 | 0 |
impuesto a pagar | 9 789 | 80 000 |
Todo lo que tienes que pagar | 60 000 | 80 000 |
Y cuanto mayor sea el ingreso de un empresario individual sin empleados, menos rentable es AUSN para él.
Ejemplo 2
OOO dedicadas a actividades publicitarias, el personal de cuatro empleados. En 2022, se recibieron ingresos de 8,5 millones de rublos. Las primas de seguro para todos los empleados ascendieron a 360.000 rublos por año.
Comparemos la opción "Ingresos" en USN y AUSN. Tomamos en cuenta que si hay empleados, el impuesto calculado en el sistema tributario simplificado se puede reducir en una cantidad igual a las contribuciones realizadas, pero no más del 50%. Permítanos recordarle también que en AUSN las primas de seguro se restablecen a cero, excepto por una cantidad fija de 2.040 rublos.
Pagos | USN "Ingresos" (rublos) | AUSN "Ingresos" (rublos) |
impuesto calculado | 510 000 | 680 000 |
primas de seguro | 360 000 | 2 040 |
impuesto a pagar | 255 000 | 680 000 |
Todo lo que tienes que pagar | 615 000 | 682 040 |
Entonces, en este ejemplo, AUSN tampoco fue la mejor opción. Pero si los salarios de los trabajadores fueran altos, esto aumentaría correspondientemente el monto de las primas de seguro para ellos.
Supongamos que con los mismos ingresos, las contribuciones se transfieren por un monto de 538,000 rublos. Entonces la imagen se ve así:
Pagos | USN "Ingresos" (rublos) | AUSN "Ingresos" (rublos) |
impuesto calculado | 510 000 | 680 000 |
primas de seguro | 538 000 | 2 040 |
impuesto a pagar | 255 000 | 680 000 |
Todo lo que tienes que pagar | 793 000 | 682 040 |
Como puedes ver, cuantas más contribuciones para empleados cuanto más paga el empleador por el sistema tributario simplificado "Renta", más rentable puede ser la opción AUSN.
Ejemplo 3
LLC opera con una alta participación de los gastos en los ingresos. Datos para el cálculo:
- Ingresos del año - 48 millones de rublos.
- Gastos excluyendo primas de seguro - 42 millones de rublos.
- Contribuciones de seguro para empleados: 1,5 millones de rublos.
Con tal proporción de ingresos y gastos, es más rentable trabajar en el objeto "Ingresos menos gastos" que en "Ingresos".
Calculemos la base imponible del USN "Ingresos menos gastos": 48 000 000 − 42 000 000 − 1 500 000 = 4 500 000 rublos.
La base imponible para AUSN "Ingresos menos gastos" será diferente, porque el empleador no paga primas de seguro, excepto por una cantidad fija de 2.040 rublos. Consideramos: 48 000 000 - 42 000 000 - 2 040 = 5 997 960 rublos.
Pagos | USN "Ingresos menos gastos" | AUSN "Ingresos menos gastos" |
primas de seguro | 1.500.000 rublos | 2 040 rublos |
Licitación | 15% | 20% |
impuesto a pagar | 675.000 rublos | 1 199 592 rublos |
Todo lo que tienes que pagar | 2.175.000 rublos | 1.201.632 rublos |
Se confirma la regla de que con una alta participación de las primas de seguros (y se cobran sobre salarios altos), la AUTS será más rentable que el sistema tributario simplificado.
Pero imaginemos que esta LLC tiene solo dos empleados, y las contribuciones para ellos se enumeran en la cantidad de 220,000 rublos. En este caso, debe elegir USN.
Pagos | USN "Ingresos menos gastos" | AUSN "Ingresos menos gastos" |
primas de seguro | 220 000 rublos | 2 040 rublos |
Licitación | 15% | 20% |
impuesto a pagar | 867.000 rublos | 1 199 592 rublos |
Todo lo que tienes que pagar | 1.087.000 rublos | 1.201.632 rublos |
Cómo cambiar a AUSN
Aquí todo es muy simple: el orden de transición es el mismo que en el caso de un USN convencional. Las nuevas organizaciones o empresarios individuales pueden cambiarse a AUSN dentro de los 30 días posteriores al registro. El formulario de notificación y el procedimiento para su presentación serán elaborados por el Servicio de Impuestos Federales.
Por ejemplo, IP registrada en Moscú el 15.07.2022. Esto significa que puede comenzar a trabajar en un sistema automatizado simplificado a partir de 2022.
Si el empresario se registró antes del inicio de la AUSN, es decir, antes del 01/07/2022, entonces, para transferir, debe presentar una notificación a más tardar el 31 de diciembre de 2022. Luego podrá trabajar bajo el nuevo régimen fiscal a partir de enero de 2023.
Es imposible abandonar AUSN voluntariamente hasta fin de año, pero si se violan las condiciones de solicitud, un empresario individual o LLC pierde el derecho a este régimen fiscal. En este caso, puede cambiar al sistema tributario simplificado ya este año o ESHN.
¿Cuáles son los pros y los contras de AUSN?
Ahora puedes sacar conclusiones sobre el nuevo régimen e incluso darles una cierta valoración.
Ventajas de AUSN:
- Tasa cero de primas de seguros para empleados y empresarios individuales para sí mismos.
- Preservación de la experiencia aseguradora para trabajadores por cuenta ajena y empresarios individuales, aunque no se traspasan las aportaciones.
- Exención de declaraciones y la mayoría de los informes de los empleados al Servicio de Impuestos Federales y fondos.
- Asignación del cálculo de impuestos al IFTS.
- Transferencia de salarios a empleados e impuesto sobre la renta personal de la misma por parte del banco desde la cuenta corriente empleador.
- Cancelación de auditorías fiscales de campo.
Desventajas de AUSN:
- Límites bajos en ingresos y número de empleados.
- Aumento de las tasas impositivas sobre los ingresos comerciales.
- Periodo impositivo corto.
- La obligación de ingresar información en la "Cuenta personal del contribuyente" y enviar informes sobre los empleados al banco.
- Alto riesgo de disputas con el IFTS sobre la corrección del cálculo de impuestos.
- Número limitado de bancos para abrir una cuenta corriente.
- Aplicación del régimen en el territorio de solo cuatro regiones de la Federación Rusa.
- Imposibilidad de realizar pagos en efectivo.
- Control adicional de los flujos de efectivo en la cuenta corriente por parte del banco.
- Presencia de cameral y contracheques.
Cual es el resultado
De hecho, el AUTS puede ser adecuado para algunos contribuyentes, en particular los propietarios únicos de bajos ingresos sin empleados, así como los empleadores con altos ingresos. salarios blancos.
Pero la elección final debe hacerse después de calcular todas las variantes posibles de la carga fiscal de un especialista competente. La fiscalidad no es un ámbito en el que funcionen consignas como “Más rápido, más fácil, más rentable”. Para prisas innecesarias, tendrá que pagar de su propio bolsillo.
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