¿Qué es el impuesto sobre la renta de sociedades y cómo pagarlo?
Su Obra Programa De Educación / / January 05, 2021
¿Qué es el impuesto sobre la renta de sociedades?
Lo pagan las empresas que operan con un sistema fiscal común. El valor depende directamente de los resultados financieros de la empresa. Se grava sobre las ganancias: el dinero que queda de los ingresos después de los gastos importantes para la actividad. Si la organización no ha ganado nada, no tendrá que realizar este pago.
Quién paga el impuesto sobre la renta de las sociedades
Como su nombre lo indica, solo las organizaciones pagan este impuesto.Artículo 246 del Código Fiscal de RF. Contribuyentes - Personas jurídicas rusas y empresas extranjeras que reciben ingresos en la Federación de Rusia.
En este caso, el pago no se aplica a:
- empresas que utilizan regímenes fiscales especiales (impuesto agrícola unificado, sistema tributario simplificado, impuesto unificado sobre la renta imputada);
- contribuyentes del negocio del juego;
- participantes del proyecto Skolkovo Innovation Center.
¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la renta?
La tasa impositiva es del 20%.
Código Fiscal de la Federación de Rusia Artículo 284. Las tasas de impuestos. El 17% de las ganancias se destina al presupuesto regional, el 3% al presupuesto federal. Para algunos tipos de actividades, se aplican tarifas especiales o distribución de contribuciones a los presupuestos. Por ejemplo, todo el 20% de las ganancias recibidas de la extracción de hidrocarburos va al tesoro federal.Las autoridades regionales tienen derechoLey Federal de 30.11.2016 N 401-FZ para reducir su participación en la tasa para ciertas categorías de contribuyentes, pero no más del 12,5%.
Cómo se calcula la base imponible
El impuesto se carga sobre la renta, es decir, sobre la diferencia entre ingresos y gastos. Por tanto, es importante definir cada uno de los conceptos.
Ingresos - este es el producto de la venta de bienes, obras, servicios, derechos de propiedad. Fondos recibidos no de actividades básicas, sino de participación accionaria en otras organizaciones, en forma de por ciento en préstamo y así sucesivamente.
Al mismo tiempo, existe una lista bastante larga de tipos de ingresos que están exentos de impuestos. Esto incluye, por ejemplo, tarifas de resort y fondos asignados. La lista completa se puede encontrar en el artículo 251.Sección 251. Ingresos no tomados en cuenta al determinar la base imponible Del Código Tributario.
Gastos - estos son los costos razonables de la empresa, que pueden ser confirmados por documentos. Esto incluye dinero dirigido a sueldos empleados, compra de materiales, depreciación de activos fijos, honorarios judiciales y de arbitraje, intereses de préstamos, etc.
Para una empresa rusa o una empresa extranjera que opere en la Federación de Rusia a través de una oficina de representación, la base imponible será igual a la diferencia entre los ingresos imponibles y los gastos. Para otras organizaciones extranjeras, no se tienen en cuenta todos los tipos de ingresos al calcular las ganancias, cuáles se detallan en el artículo 309Artículo 309 del Código Fiscal de RF Código fiscal de la Federación de Rusia.
Cómo calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades
El impuesto sobre sociedades se cobra anualmente. Si imaginamos la fórmula más simple, se verá así:
Impuesto = (Ingresos - Gastos) × Tasa de impuesto
Pero tendrá que contar por separado para el impuesto acreditado a los presupuestos regional y federal. Por ejemplo, su ingreso anual es de 5 millones. Los gastos fueron de 3,5 millones. Esto significa que tendrás que entregar el 17% de 1,5 millones al tesoro regional y el 3% al federal.
Si se aplican otras tarifas para algunos ingresos, el monto a pagar se calcula por separado. Necesitan mantener registros separados de ingresos y gastos.
Pero también hay pagos por adelantado. La mayoría de las organizaciones deben pagar mensualmente, aunque a algunas se les permite hacerlo trimestralmente. Las excepciones incluyen empresas cuyos ingresos de los cuatro trimestres anteriores no superaron los 15 millones de rublos por trimestre, y algunasSección 286. Procedimiento de cálculo de impuestos y anticipos otras compañías.
Los pagos trimestrales se calculan a partir de los ingresos reales. Mensual: a partir de la estimación (basada en datos del período de informe anterior).
Así es como se calculan los pagos mensuales:
- En el primer trimestre, son iguales a los pagos calculados para el cuarto trimestre del año anterior.
- En el segundo trimestre, el pago mensual es un tercio del monto del anticipo pagado por el primer trimestre.
- En el tercer trimestre: esto es un tercio de la diferencia en el avance de los seis meses y el primer trimestre.
- En el cuarto trimestre: un tercio de la diferencia por adelantado durante 9 meses y medio año.
Para un anticipo trimestral, la fórmula sería:
Pago anticipado = (Ingresos del período - Gastos del período) × Tasa de impuestos - Pago anticipado del período de informe anterior
Digamos que en seis meses la empresa ganó 1,2 millones y gastó 400 mil. Para el primer trimestre, pagó un anticipo de 100 mil rublos. Por lo tanto, tendrá que pagar medio año:
(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 rublos
Las nuevas organizaciones no pagan pagos por adelantado mensuales, sino trimestrales hasta el final de un trimestre completo a partir de la fecha de su registro. Después de eso, debe estimar los ingresos: si su tamaño no supera los 5 millones por mes o 15 por trimestre, puede continuar pagando trimestralmente.
Al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades, es importante comprender qué ingresos pueden reconocerse en un período determinado y cuáles no. Depende de la forma en que se reconozcan. Sobre una base de caja, los ingresos se registran en el momento de la recepción y los gastos en el momento de la cancelación. Con el método de acumulación, ambos se tienen en cuenta en el momento de la ocurrencia, el momento real de la transferencia o cancelación del dinero no es importante.
Si el período sobre el que se informa termina con una pérdida, no es necesario realizar pagos anticipados mensuales para el próximo trimestre.
Además, la organización tiene derecho a reducir la base imponible del período actual por el monto de la pérdida del anterior, pero no más del 50%. Mientras hace esto, mantenga registros de los resultados laborales negativos.
Cuándo pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades
Los pagos anticipados mensuales se realizan a más tardar el 28 del mes en curso, trimestralmente, a más tardar el 28 del mes siguiente al período de informe, los pagos anuales finales, hasta el 28 de marzo.
Cuándo y cómo presentar declaraciones de impuestos sobre la renta
Las declaraciones de impuestos sobre la renta deben presentarse con base en los resultados del primer trimestre, seis meses, nueve meses y un año. Se proporciona a la inspección en la ubicación de la organización y en cada una de sus divisiones separadas, si están ubicadas en otras regiones.
El documento debe presentarse a más tardar el día 28 del mes siguiente al período del informe, la declaración anual debe presentarse antes del 28 de marzo.
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